Юлия Смирнягина: Закон не предусматривает возможность повышения налоговых ставок для самозанятых

На вопросы УрБК ответила начальник отдела налогообложения юрлиц Управления ФНС России по Свердловской области Юлия Смирнягина.

— Юлия Сергеевна, с 2020 года в Свердловской области началось внедрение налога на самозанятых. Эта инновация в прошлом году уже была опробована в некоторых регионах России и вот сегодня дошла до нас. Расскажите, на какие категории налогоплательщиков распространяется новый налог? Как правильно оформить себя самозанятым и начать его платить?

— Налог на профессиональный доход (НПД) — новый добровольный вид налогообложения, который применяется к особой категории граждан — самозанятым. К ним можно отнести физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые самостоятельно осуществляют реализацию товаров собственного производства либо оказывают услуги и выполняют работы юридическим или физическим лицам.

По видам и характеру деятельности существуют некоторые ограничения. Первое из них связано с тем, что физические лица не имеют права быть самозанятыми, если они реализуют подакцизные товары, в том числе товары, подлежащие маркировке. Во-вторых, самозанятые не могут осуществлять перепродажу товаров, то есть продавать что-то, что они не произвели сами. Кроме того, самозанятыми не имеют права быть лица, которые осуществляют посредническую деятельность: комиссионеры, агенты, поверенные.

Следующее важное ограничение — размер дохода. Этот налоговый режим подразумевает, что доход человека от деятельности, подпадающей под налогообложение налогом на профессиональный доход, не превышает 2,4 млн руб. в год.

Если самозанятым хочет объявить себя индивидуальный предприниматель, то он не должен применять другие специальные налоговые режимы. Если индивидуальный предприниматель встал на учет как плательщик НПД, то в течение месяца он должен отказаться от применения иных специальных налоговых режимов.

В результате под категорию самозанятых подпадает большое количество граждан, которые продают результаты своего труда. Сюда относятся и таксисты, и фотографы, и кондитеры, и репетиторы; люди, осуществляющие строительно-монтажные работы, и граждане, сдающие в наем квартиры. Спектр возможного применения этого налога очень широк. В принципе, это любая деятельность, от осуществления которой человек получает доход.

Но при этом важно помнить еще об одном важном ограничении: самозанятый не может иметь работодателя и наемных работников. Это тоже общее условие, которое изначально заложено в законе. Деятельность должна вестись самостоятельно.

— Может ли зарегистрироваться в качестве самозанятого человек, у которого есть другое, основное, место работы?

— Да, это возможно, никаких ограничений на это закон не накладывает. При этом вид деятельности, подпадающий под действие специального налогового режима, может не являться основным для физлица: человек может получать доход по основному месту работы и зарабатывать дополнительно. Днем он может работать у станка или в офисе, а вечером — заниматься репетиторством или частным извозом. При этом на основном месте работы налоги за него будет платить работодатель, а НПД он будет оплачивать самостоятельно.

При этом важно помнить еще об одном существенном условии: не являются объектом налогообложения доходы, полученные физическим лицом от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым договорам юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, который был работодателем самозанятого, менее чем два года назад.

— Это делается для того, чтобы избежать уклонения от уплаты НДФЛ? Ведь иначе у работодателя в малом бизнесе может возникнуть искушение объявить всех своих сотрудников самозанятыми и вместо отчислений в фонд социального страхования и НДФЛ платить им на 4% больше, чтобы они сами платили за себя НПД.

— Такой способ оптимизации запрещен законом. Представление наемных рабочих самозанятыми недопустимо. Думаю, именно во избежание возникновения схем ухода от уплаты НДФЛ путем замены трудовых отношений с наемными работниками на гражданско-правовые взаимоотношения с самозанятыми в законе была установлена эта норма.

Конечно, исполнение этой нормы полностью лежит на совести работодателя и его работников. Но я уверена, что при любой налоговой проверке попытки обойти это правило будут легко вскрыты налоговыми органами. Ситуация будет рассмотрена в комплексе, будет обнаружен систематический, а не разовый характер выплат, отсутствие платежей со стороны других клиентов, иные признаки. Все это неизбежно повлечет за собой наказание.

Но пока наша основная задача в этой сфере не проверки, а информирование. Никаких контрольных мероприятий налоговый орган не проводит. Мы сейчас работаем над тем, чтобы как можно больше людей узнали о том, что есть такой специальный налоговый режим, и начали им пользоваться. Мы стремимся привлечь именно тех физлиц, которые ведут коммерческую деятельность, но не отчитываются. Мы полагаем, что этот налоговый режим является комфортным, он создал приемлемые условия для работы и отчетности. И с его помощью многие тысячи людей смогут выйти из тени и работать спокойно.

— Не получится ли такой ситуации, что люди выйдут из тени, начнут платить налоги, а они уже на следующий год вырастут в несколько раз?

— Могу заверить точно, что закон предусмотрел невозможность повышения налоговых ставок и предельного размера дохода. На 10 лет государство дает гарантии, что эти ставки повышаться не будут.

— А каков размер ставки, и от чего он зависит?

— При оказании услуг, выполнении работ, реализации товаров физическому лицу ставка налога составляет 4%, юридическому — 6%.

Кроме того, предусмотрен налоговый вычет в размере 10 тыс. руб. Этот вычет будет предоставляться налоговым органом самостоятельно, то есть отдельного заявления гражданину писать не нужно. С момента регистрации, как только физлицо встало на учет в качестве самозанятого и зафиксировало первый доход, налог будет рассчитываться по льготной ставке: если услуга оказана физлицу, по ставке не 4, а 3%, а юрлицу — по ставке не 6, а 4%. Снижение на 1 или 2% будет идти до тех пор, пока сумма вычета не составит 10 тыс. руб.

В мобильном приложении физлицо будет видеть сумму оставшихся бонусов: 10 тыс. руб. у него было изначально, в дальнейшем гражданин будет видеть, как эта сумма постепенно уменьшается до нуля.

— Если человек принял решение зарегистрироваться в качестве самозанятого, что он должен сделать?

— Законом предусмотрено несколько способов, все они не подразумевают необходимость посещать налоговую инспекцию. Регистрация осуществляется добровольно и производится дистанционно. Можно сделать это через веб-кабинет «Мой налог» на сайте ФНС России, либо скачав мобильное приложение «Мой налог», или через уполномоченные банки.

На мой взгляд, самый удобный способ — через веб-кабинет «Мой налог», который расположен на сайте ФНС России (npd.nalog.ru). Там же расположены пошаговая инструкция по регистрации и ответы на часто задаваемые вопросы. При входе в веб-кабинет используются ИНН и пароль доступа от личного кабинета налогоплательщика-физлица либо логин и пароль от сайта госуслуг.

В случае если физлицо не подключено к личному кабинету физического лица, то оно всегда может обратиться в налоговый орган для получения доступа к личному кабинету физического лица.

При регистрации в качестве самозанятого через мобильное приложение «Мой налог» есть возможность отсканировать данные своего паспорта и сделать фото. На основании этого сканированного документа и селфи формируется заявление от физлица о постановке на учет, и буквально в течение одного дня эта процедура осуществляется в автоматическом режиме.

— А как пользоваться этим приложением после того, как человек войдет в него и зарегистрируется в нем? Нужно ввести свой доход?

— При получении денежных средств в мобильном приложении формируется чек. При этом для его создания нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. Достаточно просто заполнить необходимые реквизиты — указать свои фамилию, имя и отчество, ИНН, данные покупателя, а также наименование услуги и сумму дохода. Если вы оказываете услугу юридическому лицу — указать его название и ИНН нужно обязательно. Чек необходимо передать покупателю либо в электронном виде, либо распечатав его на бумаге.

Кроме того, в чеке формируется QR-код, который может быть считан покупателем через смартфон, что в последующем позволит быстро провести платеж.

Многие задают вопрос: в том случае, если я в каком-либо налоговом периоде (налоговый период — месяц) не получил доход, нужно ли мне уплачивать налог? Нет, не нужно, потому что доход равен нулю. Уплачиваем налог только с той суммы дохода, которую получили при оказании услуги (выполнении работы, реализации товара).

Налог будет рассчитываться налоговым органом самостоятельно. С той суммы дохода, которую физлицо зафиксировало в мобильном приложении, налоговый орган посчитает соответствующую сумму налога, направив уведомление в приложении «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, уже 12 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, физлицо будет знать сумму налога, подлежащую оплате, а до 25 числа этого же месяца нужно эту сумму оплатить. То есть на уплату налога у физического лица будет целых 2 недели.

При этом никакую дополнительную отчетность физическому лицу никуда представлять будет не нужно. Все сделано максимально просто и удобно.

— Оплачивать можно тоже через мобильное приложение?

— Да, через него либо через веб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты, на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции, или, отсканировав QR-код из нее, передать поручение уполномоченным банкам или оператору электронных площадок. Также можно уплатить налог, обратившись с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал.

— Как вы думаете, сколько у нас человек за первый год встанет на учет как самозанятые?

— Пока говорить об этом рано. В четырех регионах России, в которых эксперимент по введению налога на самозанятых был осуществлен в прошлом году, а это Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область, на учет встало 330 тыс. человек. Цифра более чем значительная. Думаю, и у нас число самозанятых будет весьма заметным. Несмотря на то, что введение НПД у нас началось меньше месяца назад, мы уже видим, что физические лица массово встают на учет, интерес к этому сервису есть.

Фотография предоставлена пресс-службой УФНС России по Свердловской области