Юлия Смирнягина: Плательщикам ЕНВД нужно срочно сменить налоговый режим

На вопросы УрБК ответила начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Свердловской области Юлия Смирнягина.

— Юлия Сергеевна, с 1 января 2021 года будет отменен единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а его плательщикам необходимо будет перейти на иную систему налогообложения. Чем это грозит предприятиям и предпринимателям, работавшим в рамках этого налогового режима?

— Действительно, с 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде ЕНВД. Она была удобна для очень многих налогоплательщиков и применялась в первую очередь в таких сферах, как услуги розничной торговли, общественного питания, грузовые и пассажирские перевозки, бытовые услуги, и в других сферах. В Свердловской области этим режимом пользовались около 40 тысяч юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Отмена ЕНВД для них будет означать определенные неудобства, связанные в первую очередь с переходом на иной налоговый режим.

Данной категории лиц определиться с выбором подходящего режима налогообложения нужно как можно быстрее, и на это мы стараемся обратить внимание всех плательщиков ЕНВД. Ведь снятие с данного режима произойдет автоматически, никакого заявления или уведомления налогоплательщику подавать не следует. Соответственно, 31 декабря 2020 года будет последним днем, когда применяется ЕНВД. Если плательщик не перейдет на иной специальный налоговый режим, он будет применять общую систему налогообложения со всеми вытекающими оттуда последствиями: исчислением и уплатой налога на прибыль юридическими лицами, НДФЛ — физическими лицами, НДС, налога на имущество.

Поэтому мы рекомендуем налогоплательщикам переход на иные специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход. Есть еще единый сельскохозяйственный налог, но он применим к очень небольшому числу хозяйствующих субъектов.

Из специальных налоговых режимов я бы порекомендовала переходить на упрощенную и патентную системы налогообложения, тем более что на текущий момент органы власти сделали все возможное, чтобы переход был «бесшовным» и у налогоплательщиков возникло как можно меньше трудностей в связи с ним.

— Что для этого нужно сделать ?

— Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщику нужно до 31 декабря 2020 года подать уведомление по форме 26.2-1. Его можно подать через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, на бумажном носителе — как угодно. Кроме того, до 31 декабря 2020 года прием уведомлений о переходе на иные системы налогообложения будет осуществляться также в МФЦ.

Для того чтобы перейти на патентную систему налогообложения, в общем случае необходимо было до 18 декабря — за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения — подать заявление на выдачу патента. Но поскольку сейчас переходный период, для удобства налогоплательщиков ФНС продлила срок для подачи заявлений по 31 декабря 2020 года включительно. На обработку заявлений и выдачу патентов налоговым органам отведено 5 дней, мы стараемся обрабатывать их в ускоренном темпе.

— Какие еще изменения были приняты законодателем в связи с отменой ЕНВД?

— Изменены критерии предприятий, подпадающих под УСН и патентную систему. Федеральным законом № 373-ФЗ по патентной системе для розничной торговли и общепита увеличен предельный размер допустимой площади торгового зала или зала обслуживания посетителей с 50 кв. м. до 150 кв. м., расширен перечень видов деятельности для патента: если раньше под него попадала только аренда собственного имущества, жилого и нежилого, то сейчас не только собственного, но и арендованного имущества. Это удобно для некоторых категорий лиц, которые раньше уплачивали ЕНВД по аналогичному виду деятельности.

По патенту также принято важное изменение, резко снижающее налоговую нагрузку: возможность уменьшения платы за патент на уплаченные страховые взносы. Это кардинальное изменение, оно сделано по аналогии с ЕНВД.

Поэтому мы рекомендуем тем плательщикам ЕНВД, кто подпадает под соответствующие критерии, переходить именно на патентную систему. Это удобно еще и тем, что налог проще считать самому предпринимателю, ему не нужен бухгалтер, и налоговую отчетность он не сдает: приобретает патент и может по нему работать.

По упрощенной системе налогообложения увеличен предельный размер доходов, при достижении которого налогоплательщик не будет утрачивать право на «упрощенку». Если раньше он составлял 150 млн руб., то сейчас этот предел составляет 200 млн руб. Правда, изменены ставки. При доходах от 150 до 200 млн руб. будет действовать повышенная налоговая ставка: либо 20% на объекте — доходы минус расходы, либо 8% на объекте — доходы. Система налогообложения очень удобна: она позволит предпринимателям уменьшить свою налоговую нагрузку.

— Есть ли изменения на региональном уровне?

— Закон 373-ФЗ разрешил органам субъектов Российской Федерации самим расширять перечень видов деятельности, которые подпадают под патент. У нас в Свердловской области пока не приняты новые законодательные акты, приводящие региональное законодательство в соответствие с федеральным. Поэтому пока мы работаем по региональному закону № 87-ОЗ в редакции, действующей в 2020 году, а также по переходным положениям, установленным указанным выше федеральным законом. В соответствии с ним определены дополнительные четыре вида деятельности, которые подпадают с 2021 года под патентную систему налогообложения.

Расчет стоимости патента по данным видам деятельности будет производиться по аналогии с ЕНВД. В федеральном законе предусмотрен потенциально возможный доход, аналогичный вмененному доходу, но следует учесть, что патент можно будет взять только на три месяца 2021 года. И этот порядок будет действовать до того момента, пока не будет принят и не вступит в силу новый региональный закон.

— Что это за виды деятельности?

— Их четыре: это розничная торговля через объекты стационарной торговой сети метражом от 50 кв. м. до 150 кв. м., общепит — также от 50 кв. м. до 150 кв. м., стоянки транспортных средств, ремонт, мойка и техобслуживание автотранспортных средств. По этим видам патенты уже можно получать сейчас, регионального закона ждать не нужно. Это тоже удобно плательщикам ЕНВД.

— Сколько у нас таких юридических лиц и предпринимателей, которым необходимо перейти с ЕНВД на другую систему?

— Цифры каждый день изменяются. На текущий момент у нас около 37 тыс. плательщиков ЕНВД. Из них половина — те, кто изначально совмещали ЕНВД с упрощенной системой. То есть им подавать никакого уведомления, заявления не нужно: их автоматически снимут с учета как плательщиков ЕНВД, они по всем доходам перейдут на «упрощенку». Оставшейся части лиц (примерно 16 тыс.) нужно было определиться. Около 6 тысяч уже на текущий момент заявления нам подали. Еще около 10 тыс. физических и юридических лиц еще не выбрали подходящую систему налогообложения, и у них есть все шансы попасть под общую систему. Поэтому мы рекомендуем переходить на спецрежимы вовремя — до 31 декабря 2020 года.

Фотография предоставлена пресс-службой УФНС России по Свердловской области