Екатерина Михеева: Сейчас оптимальный вариант — подать декларацию в электронном виде

На вопросы ИАА «УралБизнесКонсалтинг» ответила начальник отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Свердловской области Екатерина Михеева.

— Каковы особенности декларационной кампании по уплате НДФЛ в 2022 году? Есть ли изменения по сравнению с предыдущими периодами?

— Декларационная кампания стартовала у нас, как обычно, с 1 января — здесь ничего не меняется. В соответствии с налоговым законодательством, задекларировать свои доходы путем представления деклараций по форме 3 НДФЛ обязаны физические лица, которые получили доходы от продажи имущества; вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами на основании заключенных договоров, в том числе договоров найма и аренды; доходы в виде вознаграждений, выплачиваемых наследникам, правопреемникам авторов произведений науки и искусства; другие категории граждан, в том числе индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Срок представления декларации в этом году — 4 мая, так как 30 апреля — выходной. Уплатить исчисленный в декларации налог необходимо не позднее 15 июля 2022 года (включительно). Как и в прошлом году, декларации, которые представляются исключительно с целью получения вычетов, представляются в течение всего года: здесь нет определенного срока.

В этом году одной из главных особенностей является то, что у граждан, которые реализовали свое жилое недвижимое или иное имущество (за исключением ценных бумаг), находившееся в собственности менее предельного срока владения, отсутствует обязанность декларировать свой доход, если его сумма попадает в размер вычета: для жилого имущества это 1 млн руб., для прочего имущества (транспорт, гаражи) — 250 тыс. руб. При этом учитывается именно сумма сделки, а не полученная прибыль.

С этого года также действует нововведение, направленное на поддержку семей с детьми: 382-м Федеральным законом введено освобождение от уплаты НДФЛ с доходов семей с детьми от продажи жилого имущества, независимо от того, сколько времени оно было в собственности. Но есть ряд условий. Так, до 30 апреля следующего года налогоплательщик должен приобрести в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства — оплатить полную стоимость приобретаемого жилого помещения по договору, общая площадь приобретаемого жилья должна быть больше общей площади, которую продали, либо кадастровая стоимость должна быть больше кадастровой стоимости проданного имущества. Обязательно наличие детей до 18 лет либо до 24 лет, если они обучаются по очной форме.

Есть еще такие нюансы: кадастровая стоимость проданного жилья не может быть больше 50 млн руб., и налогоплательщику на дату отчуждения проданного имущества не принадлежит в совокупности 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного жилья взамен старого жилого помещения. Норма распространяется как на налогоплательщиков, так и на детей.

— В этом году увеличилось число возможностей для получения налогового вычета?

— Да, появилось важное нововведение: Федеральным законом № 88 в состав социальных налоговых вычетов введен вычет в сумме расходов налогоплательщика на физкультурно-оздоровительные услуги. Для получения вычета есть два условия: сами физкультурно-оздоровительные услуги идут по перечню, утверждаемому правительством Российской Федерации, и организация тоже должна быть включена в перечень организаций, которые оказывают такие услуги. На сегодняшний день таких организаций порядка 4 тысяч. Весь перечень есть на сайте министерства спорта. Вычет предоставляется по итогам года, так как норма вступила в силу с 01.08.2021 и применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2022. То есть по итогам 2022 года можно будет заполнить декларацию в 2023 году либо вычет получить у работодателя в течение 2022 года на основании уведомления от налогового органа.

— То есть каждый месяц можно платить меньше налога?

— Система работает таким образом: вы покупаете абонемент или оплачиваете договор, до окончания года направляете пакет документов в налоговую, при подтверждении права на вычет налоговый орган передает работодателю уведомление, в соответствии с которым работодатель не удерживает из заработной платы НДФЛ. Но нужно помнить, что оплата спорта попадает в социальные вычеты и общая сумма расходов по этой статье не может быть больше 120 тыс. руб. в совокупности за год. Кроме спорта в нее входит, например, еще и лечение.

— С этого года впервые будут облагаться НДФЛ доходы от вкладов в банках. Должен ли гражданин сам вычислять их размер?

— Действительно, с 2021 года совокупный процентный доход по вкладам в российских банках облагается по ставке 13%. Первые начисления на такие доходы с вкладов будут рассчитаны в этом году. Но здесь налогоплательщик отчитываться не должен и в декларацию эти сведения не включает. Сведения о процентном доходе мы получаем из банков автоматически, и к 1 февраля все банки по ним уже отчитались.

При этом важно помнить, что доход от вкладов облагается налогом не в полном объеме: есть и необлагаемая сумма, которая в 2021 году составит 42,5 тыс. руб. С остальной суммы будет взиматься налог 13%.

Необлагаемая сумма рассчитывается как доход по ставке ЦБ на 1 января текущего года. В 2021 году ставка была 4,25% годовых. На 1 января 2022 года она поднялась до 8,5%, соответственно, в этом году необлагаемая сумма составит 85 тыс. руб.

Здесь тоже есть исключения: по рублевым счетам, где сумма не превышает 1% годовых — это зарплатные счета и по счетам эскроу, где хранятся деньги дольщиков, — не рассчитывается сумма процентного дохода.

— С этого года упростилась процедура подачи заявления на налоговый вычет в электронном виде. Привело ли это к изменениям в работе службы?

— С мая 2021 года в соответствии с Федеральным законом № 100 упрощен порядок получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов. Сейчас эти вычеты представляются проактивно, то есть система автоматически анализирует данные внешних источников, данные банка и генерирует предзаполненное заявление на вычет в личный кабинет физического лица. Физическому лицу при получении такого заявления нужно его только подтвердить, «акцептовать», как мы говорим, и далее оно к нам возвращается, мы проводим камеральную проверку сведений и принимаем решение о возврате. Наша работа, соответственно, упрощается.

Легче получить вычет и гражданам. Те, кто воспользовался такой возможностью, почувствовали, что это гораздо удобнее. Кроме того, срок рассмотрения заявлений сокращен: камеральная проверка занимает всего месяц (в отличие от обычной декларации, по которой срок — три месяца), и на принятие решения на возврат сейчас отводится не месяц, а 15 дней.

И с 1 января 2022 года неиспользованный остаток имущественного вычета также будет исчисляться автоматически. То есть тем, кто в 2021 году начал получать имущественный вычет по расходам 2020 года, сейчас система сформирует предзаполненное заявление и направит в личный кабинет физического лица.

— В этом году впервые налог на доходы физических лиц будет уплачиваться по дифференцированной ставке — 13% и 15%. Какие трудности для декларантов это может представлять?

— С 1 января 2021 года по ФЗ № 372 ставка разделилась: по доходам до 5 млн руб. ставка 13%, свыше 5 млн руб. —15%. Ставка 15% не действует на доходы от продажи имущества, получения подарков и от выплат по страховому и пенсионному обеспечению. В основном эта ставка применяется в отношении оплаты труда. Кроме того, в нее входят премии, доходы от долевого участия, доходы в виде выигрышей. Соответственно, с доходов до 5 млн руб. максимальный налог составит 650 тыс., при превышении суммы доходов остальная часть будет облагаться налогом по ставке 15%.

— Допустим, человек ошибся и посчитал что-то неправильно: например, ему надо было заплатить 1 млн руб., а он заплатил 900 тыс. руб. Когда вы это выясните, придет ли человеку уведомление, что надо доплатить?

— Конечно. Сначала инспектор проводит камеральную проверку декларации, в ходе которой проверяется наличие всех необходимых документов, а также правильность ее заполнения. В случае выявления ошибок, несоответствий, неточностей, инспектор направляет налогоплательщику требование о представлении пояснений или внесении соответствующих изменений путем представления уточненной декларации. Требование направляется в личный кабинет налогоплательщика для физического лица либо почтой. После представления уточненной декларации и (или) необходимых подтверждающих документов инспектором при наличии оснований подтверждается сумма расчета.

Кроме того, с 2021 года установлена возможность самостоятельного исчисления налоговым органом НДФЛ. В случае если у гражданина в течение года произошло отчуждение имущества, но не были задекларированы доходы с его продажи, то после 15 июля, когда проходит срок уплаты, система автоматически рассчитывает налог на основании имеющейся информации о цене сделки. Если такой информации нет, то на основании информации о кадастровой стоимости объекта, и налогоплательщику направляется уведомление, что у него была реализация имущества, он не отчитался, но должен заплатить налог.

За прошлый год, когда эта система заработала, у нас было порядка 40 тыс. таких расчетов, по которым физическим лицам были направлены уведомления.

Естественно, физическое лицо после этого может представить декларацию или пояснения и подтверждающие документы на расходы либо в случае дарения подтвердить родство. По расчетам, по которым налогоплательщики не отреагировали на требование налогового органа, были составлены акты камеральных проверок с суммой доначисленного налога к уплате.

— Как лучше подавать 3 НДФЛ — в электронном виде через сайт или прийти и принести в бумажном виде в налоговую?

— Сейчас оптимальный вариант — подать декларацию в электронном виде. Во-первых, налогоплательщик исключает посещение инспекции и представление копий документов на бумаге. Во-вторых, когда у него все в электронном виде, все идет через личный кабинет, плательщик может отследить ход работы с декларацией.

Сейчас в этом сервисе все очень доступно, все пошагово. Многие данные в декларации уже предзаполнены.

— Есть ли уже данные, сколько налогоплательщиков подают 3 НДФЛ?

— У нас за прошлый год общее количество представленных деклараций — и к уплате, и к возврату — было порядка 645 тыс., т. е. расчетно можно сказать, что около 20% жителей Свердловской области представили декларации. Из них в бумажном виде было подано только 109 тыс., а 535 тыс. — в электронном виде.

Фото предоставлено пресс-службой Управления ФНС России по Свердловской области